这类操作容易被CRA盯上！TFSA内交易过于频繁，您可能难逃缴税了

据凤凰加拿大综合报道：2009年推出“免税储蓄户口”（TFSA）后，深得加拿大很多中产喜欢。免税储蓄账户 (TFSA)现在 每年大约有6000加元的供款额度，存入账户后投资于几乎任何东西，账户内的任何增长都是免税的，而且您可以随时出于任何目的提取资金，所以，许多华人也将TFSA用作紧急资金户口。但年年这个账户都有人被罚。

两名加拿大人就摊上事了，被税局CRA严查而且重罚，其中有一个还被重罚12.5万，把100%收益都罚掉了。

 

可能会出现什么问题呢？

有了所有这些好处，以及帐户设计固有的简单性，可能会出现什么问题呢？据英文媒体Global News报道，这种操作可能会引起CRA不必要的关注，反而会被查税，甚至收税。

CIBC银行私人财富税务规划董事总经理Jamie Golombek表示，“我们已经看到了相关案例。”“当我接到客户电话，他们说自己19岁、20岁的儿子想开设TFSA账户进行交易，我会提醒他们，你必须非常非常小心才行。”

众所周知，年满18周岁的加拿大人可以开设TFSA账户，并用它进行合理的投资，比如股票、债券、基金等。在免税账户中获得的投资增长都可以免税（除了外国政府可能会对外国投资的收入进行预扣税外）。

加拿大皇家银行RBC最近在其投资网站上发出警告，“但重要的是要记住，TFSA是用于投资和随着时间推移增加储蓄的注册账户”，“如果你经常在TFSA内买卖投资，那加拿大税务局（CRA）可能会认为你的账户正在‘开展业务’。”

图源：RBC

在这种情况下，股息、利息或出售股票的所有净收益等，都将需要纳税。CI Direct Investing的客服主管David Dyck说：“个人被视为在其TFSA进行交易的风险要比几年前高得多，因为有越来越多没有经验的投资者在他们的TFSA中交易。”

他还指出，自大流行开始以来，加拿大的自主投资账户激增，其中TFSA在这些账户中占据很大一部分。Dyck说，“最近开设账户中有非常大一部分属于新投资者，他们过去没有任何投资经验，只是现在才开始尝试在实践中学习。”

根据该公司提供的数据显示，加拿大人常用的交易APP之一Wealthsimple Trade的新用户数量在2020年增长了9倍，然后在2021年上半年翻了一番。这个交易APP最早于2019年3月推出。

 

在TFSA中交易多少次才算多？专家：没有特定次数

“一般来说，纳税人对其TFSA投资组合进行定期调整是可以接受的，这可能是由于他们持有的证券发生根本变化、投资策略发生变化，或只是单纯急需提取资金而引发的。”加拿大税务局CRA在电子邮件中解释道。“纳税人是否会使用他们的TFSA来开展业务，只有在审查他们的特定情况后才能确定。”

图源：Public Service Alliance of Canada

根据CRA的说法，日间交易，也就是在一天内多次买卖投资，是可能构成经营业务的活动之一。

此外，与该决定相关的其他因素还包括：持有证券的时间很短、投资者对证券市场的了解程度、投资者是否花费大量时间研究金融市场和潜在的投资购买，以及投资者是否主要使用债券为购买金融投资提供资金等。

CRA强调：“虽然单个因素不足以将纳税人的活动描述为业务交易，但多个因素结合起来就可能足以证明这一点了。”Golombek 和 Dyck指出，虽然加拿大人不必每年报税时申报TFSA余额，但金融机构每年都会向CRA提供这些信息。

 

被重罚了！

加拿大一名男子用了3年时间，把1.5万加元投资成功翻了40倍，资金达到60多万加币，但是，由于他用的是TSFA账号，税局CRA认为违反账号的规定，对其重罚。

CRA审查重点：在过去的几年里，活跃的 TFSA 账户交易一直是加拿大税务局CRA审查的重点领域，该机构一直将在 TFSA 账户进行频繁证券交易的纳税人为目标。

本月初判决的一起税务案件，加拿大一名纳税人，他通过频繁交易低价股，在三年内将他的 TFSA 中的 $15,000 元增加到$617,000多元，翻了40倍，结果被CRA盯上了。

Fareed Ahamed是温哥华的投资顾问，他在 2009 年 1 月 2 开设了他的第一个 TFSA，当时联邦政府刚刚启动TFSA项目。

2009年，Fareed向TSFA存入5000加元，Fareed将这笔钱购买高风险低价股，一年就翻了10倍到5万多了。

2010年，Fareed再往TSFA存入5000加元，到2010年底，他的账号余额已经超过40万。

2011年，按照规定，Fareed可以再存5000元，到2011年，余额已经超过61.7万加元。

法庭文件称，Fareed大部分 TFSA 投资都是非股息支付和投机性质的，其中大部分是在 TSX Venture Exchange 上市的初级矿业仙股（penny stocks）。纳税人的 TFSA 只在很短的时间内持有大部分股票。

纳税人在 2009 年、2010 年和 2011 年的 1 月初向TFSA存入最高允许供款额 5,000 加元。到 2011 年 12 月 31 日，他的 TFSA 已增长到 617,371 元的市值。

到 2012 年底，TFSA 的市值已跌至 564,483 元。此后不久，即 2013 年 1 月，纳税人清算了其 TFSA 账户中的证券，并在免税基础上将近 547,800 元的收益转移给了自己。

CRA：在TSFA开展业务收入要缴纳所得税

CRA 对Fareed的免税账号进行重新评估，指他在TSFA开展的合格投资交易业务，因此，该业务的收入都要缴纳所得税。评估的税收基于 2009 年的 44,270 元、2010 年的 180,190 元、2011 年的 330,994 元和 2012 年的 14,027 元的应税收入。

CRA 在确定纳税人从证券中获得的收益是否构成经营业务时会考虑多种因素，包括交易频率、持有期限、购买证券以转售获利的意图、证券的性质和数量以及花在交易活动上的时间。

在本月初的判决中，法官表示，根据Fareed交易活动记录，纳税人无疑在其 TFSA 账户中开展了一项活跃的交易业务。

这样做的后果在《所得税法》中有明确规定，该法规定 TFSA 通常对其收入免税，但有两种例外情况：TFSA 持有不合格的投资或作为业务经营。如果上述任一例外情况适用，则 TFSA 应为其应税收入纳税。

TFSA规则与RRSP 或RRIF中活跃交易的规则形成鲜明对比。所得税法有一项具体规定，当收入来自合格投资时，免除 RRSP 和 RRIF 对业务收入征税。

“这意味着……如果 RRSP 或 RRIF 从事各种证券的day trade交易业务，只要交易活动属于合格投资，就无需对从该业务中获得的收益征税 ，”CRA指出。

 

争论的症结：RRSP也应适用于 TFSA

Fareed争论的症结在于， RRSP 也应适用于 TFSA。他争辩说：“制定 TFSA 可能没有立法目的……当 RRSP 经营相同的业务时，经营合格投资业务的收入无需征税。

不过，法官回应指出，在计划中的业务收入方面，联邦国会故意选择不让 TFSA 制度与 RRSP 制度相同。法官表示，TFSA 旨在让加拿大人通过赚取免税投资收入（例如资本利得、利息和股息）来增加储蓄，而不是让开展业务（例如活跃交易）免税。

法官最后在2月6日的判决中表示，很明显，纳税人Fareed是一名对证券市场有深厚知识和经验的专业投资者，经常交易，买卖大部分具有投机性质的股票并短期持有。

因此，TFSA 应就其 2009 年、2010 年、2011 年和 2012 年的收入纳税。

来源：凤凰加拿大综合