又拿富人开刀！加拿大新税负系统明年1月1日生效，狂收$30亿

根据《金融邮报》的报道，加拿大替代性最低税负系统（alternative minimum tax system，AMT）的新变化将于明年1月1日生效。受新规定影响最大的可能是那些因为出售企业或者度假屋“一夜暴富”的人。

它也可能会对大笔慈善捐款产生深远影响，这些捐款通常是通过赠送升值证券进行的。

 

何为AMT？

纳税人和政府的斗法，由来已久。钱挣得越多越好，税交的越少越好，是人之常情。但税收又是政府极为重要的财政收入来源，关系民生国本，自然多多益善。

要维持国家正常运转，税负必须合理，过轻过重都不行。因此，政府都会规定各种税收减免项目。在加拿大，纳税人利用各种名目要求获得一些税收减免、免税或抵免也是常规操作。只要合法，政府也拦不住。

于是，AMT系统应运而生，其主要目的是防止富人利用税收优惠项目避税。

纳税人可以把帐做得滴水不漏，享受各种税收减免，但是政府政府也可以画一条线来兜底，不管怎么减免，也要按照这个最低额度缴税。

这是一种平行的税收计算方式。与常规的所得税计算相比，允许的扣除、免税和抵免更少。

如果在AMT系统下计算的应缴税额大于在常规税制下的税额，两者的差额就是纳税人当年要缴纳的AMT。

加拿大在1986年就有了AMT系统，但几乎不为人所知，因为它影响的人很少。

如果您使用税务软件来准备税务申报表，软件会自动在后台进行这种并行的税务计算。但您可能不会意识到，因为在大多数情况下结果会显示没有欠AMT。

 

AMT的新变化

在今年的联邦预算中，政府宣布“为了更好地把 AMT 瞄准高收入人群”，将从2024年开始对规则进行几项修改。政府估计 AMT 规则的修改将在从2024年开始的5年间产生30亿元的收入。

新的AMT将是不折不扣的“富人税”。主要的调整包括以下几个方面

1、提高税率和豁免额

在常规税收计算中，应税收入是使用您熟悉的扣除、免税和抵免来计算的。在AMT系统下，仅使用AMT允许的扣除、免税和抵免重新计算应税收入，称为“调整后应税收入”。

当前的AMT规则对调整后的应税收入适用15%的统一税率。到2024年，AMT 税率将增加到20.5%。为确保低收入纳税人不受AMT的影响，从调整后的应税收入中扣除AMT 豁免。豁免额目前为4万元，但到2024年将增加到约17.3万元！

由于豁免额大幅增加，很少会有加拿大人需要根据2024年的规定支付AMT，即使是高收入个人，如果他们的唯一收入来源是完全应税的就业、专业或商业收入，也不会支付任何AMT。

2、抵免减少

目前，在计算 AMT 的调整后应纳税所得额时，最常见的税收抵免项目都是被允许的。

但从2024年开始，AMT的基础将扩大，一些项目50%的抵免额度将不再被允许，包括：就业成本（为赚取佣金收入产生的费用除外）、搬家费用、儿童保育费用、为从不动产赚取收入而产生的利息和持有费用、 其他年度的有限合伙亏损和非资本亏损结转。

此外，从2024年开始，在计算AMT时，只允许50%的不可退还税收抵免，包括针对捐赠的税收抵免。股息税收抵免则已经完全不允许用于AMT目的。（在计算调整后的应税收入时，应税股息的“加总”也被忽略了。）

3、资本利得

修订后的 AMT 最重要的变化之一涉及资本收益。在常规税制下，只有50%的资本利得计入收入，但根据现行 AMT 规则计算调整后的应税收入时，80%的资本利得被计入。

从2024年开始，100%的资本收益将计入调整后的应税收入。此外，往年结转的资本损失中只有50%可以扣除。

这一变化的结果意味着，如果纳税人在一年内实现大量资本利得，即使按照联邦最高税率33%纳税，也可能要缴纳AMT。

因为根据常规计算，资本利得税率为16.5 %，2024年的AMT 税率为20.5%。

举例来说，A女士以50万元的公平市场价值卖出了自己的一栋度假屋，获利40万元。

在常规税收制度下，资本收益的50%，即20万元，包含在她的应税收入中。使用累进税率，她2024年的税收将为43603 元。

但根据2024年 的AMT 计算标准，100%的资本收益即40万元都必须计入A女士的调整后应税收入。

扣除17.3万元的 AMT 豁免额后，她的调整后应税收入为22.7万元。采用20.5%的税率，最低税额为46535元。

由于此最低税额比正常税额43603元高出2932 元，因此她的AMT为2932元。

明年可以应用 AMT 的另一个例子是将升值的公开交易股票捐赠给慈善机构。

在常规税制下，资本利得免税，并可享受捐赠抵免。在2024年的AMT系统下，30%的股份捐赠收益将被征税，捐赠税收抵免将被限制在50%。

最后，如果您最终支付了 AMT，它可以用来抵消接下来7个日历年内在常规系统下产生的税款。但是，如果因为出售私人公司或大笔慈善捐赠等，导致AMT数额巨大，那样的话不进行一些周密的计划，可能很难收回。

这么看起来，AMT就是有钱人的烦恼啊，没那个收入还真不用愁。

洗洗睡吧，兴许在梦里就暴富一夜呢。

来源：温房网综合